Нажимая на кнопку «Задать вопрос»,
вы даёте согласие на обработку своих персональных данных
вы даёте согласие на обработку своих персональных данных
Нажимая на кнопку «Задать вопрос», вы даёте согласие на обработку своих персональных данных
Как проводится камеральная проверка?
Камеральная проверка – это форма контроля соблюдения налогового законодательства на основании поданных отчетных документов. Как проводится камеральная проверка и что нужно знать, чтобы избежать ошибок.
Проводится камеральная проверка с целью контроля соблюдения налогового законодательства на основании деклараций и документации, которые были самостоятельно предоставлены ИП и организациями в ИФНС, а также документации, которая имеется у налоговиков. То есть, проверяется правильность заполнения документации и исчисления налоговой базы.
Камеральная налоговая проверка – это один из основных видов контроля налогоплательщиков. Она проводится сотрудниками ФНС по месту нахождения налогового органа, без выезда к налогоплательщику. Вместе с налогоплательщиками также проверяются и налоговые агенты.
Периодичность камеральной проверки определяется предусмотренными в законодательстве сроками сдачи налоговых деклараций и расчетов по авансовым платежам.
Проверка начинается в момент сдачи в ИФНС налоговой декларации (расчета). Если в ходе камеральной проверки нарушений не выявлено, то проверка считается завершенной.
Инспектор налоговой службы ставит отметку об окончании проверки. В данном случае налоговая инспекция не обязана оповещать налогоплательщика о завершении камеральной проверки. Исключение составляет проверка обоснованности возмещения по декларациям 3-НДФЛ и НДС: налогоплательщик оповещается о результате проведенной проверки в любом случае.
Проводится камеральная проверка согласно требованиям, изложенным в ст. 88 НК РФ и других нормативно-правовых актах.
Камеральная налоговая проверка – это один из основных видов контроля налогоплательщиков. Она проводится сотрудниками ФНС по месту нахождения налогового органа, без выезда к налогоплательщику. Вместе с налогоплательщиками также проверяются и налоговые агенты.
Периодичность камеральной проверки определяется предусмотренными в законодательстве сроками сдачи налоговых деклараций и расчетов по авансовым платежам.
Проверка начинается в момент сдачи в ИФНС налоговой декларации (расчета). Если в ходе камеральной проверки нарушений не выявлено, то проверка считается завершенной.
Инспектор налоговой службы ставит отметку об окончании проверки. В данном случае налоговая инспекция не обязана оповещать налогоплательщика о завершении камеральной проверки. Исключение составляет проверка обоснованности возмещения по декларациям 3-НДФЛ и НДС: налогоплательщик оповещается о результате проведенной проверки в любом случае.
Проводится камеральная проверка согласно требованиям, изложенным в ст. 88 НК РФ и других нормативно-правовых актах.
Срок камеральной проверки
Срок проведения камеральной налоговой проверки составляет 3 месяца с момента сдачи декларации (расчета) в ИФНС. Исключение составляет камеральная проверка декларации по НДС – 2 месяца со дня подачи отчетности. Если в ходе проверки инспектором будут обнаружены признаки на возможные нарушения законодательной базы, то руководитель налогового органа вправе продлить срок камеральной проверки декларации по НДС до 3-х месяцев.
Если в результате проверки появилась необходимость в предоставлении дополнительных уточняющих документов или выявлены противоречия, ошибки или несоответствия, тогда в течение 10 дней со дня окончания проверки ФНС составляет акт проведения камеральной проверки и отправляет его налогоплательщику.
Срок предоставления налогоплательщиком пояснений и уточнений составляет 5 дней.
Обратите внимание! Пояснения к декларации по НДС нужно подавать в электронном виде по коммуникационным каналам связи. Если пакет документов будет подан на бумажном носителе, то такие пояснения не будут считаться предоставленными п. 3 ст. 88 НК РФ.
Если в результате проверки появилась необходимость в предоставлении дополнительных уточняющих документов или выявлены противоречия, ошибки или несоответствия, тогда в течение 10 дней со дня окончания проверки ФНС составляет акт проведения камеральной проверки и отправляет его налогоплательщику.
Срок предоставления налогоплательщиком пояснений и уточнений составляет 5 дней.
Обратите внимание! Пояснения к декларации по НДС нужно подавать в электронном виде по коммуникационным каналам связи. Если пакет документов будет подан на бумажном носителе, то такие пояснения не будут считаться предоставленными п. 3 ст. 88 НК РФ.
Ход камеральной проверки
Проводится камеральная проверка в несколько этапов. Длительность проверки и количество этапов напрямую зависят от корректности заполнения отчетных документов.
Первым этапом камеральной проверки можно считать регистрацию данных поданной декларации (расчета) в автоматизированной информационной системе налоговых органов. Если данные в отчете заполнены некорректно, то программа автоматически отказывает в их приеме. Ошибки, которые встречаются чаще всего:
Далее проходит сверка контрольных соотношений. Сопоставляются данные текущего налогового (отчетного) периода с данными предыдущего отчетного периода. Также данные поданной декларации (расчета) сверяют с показателями других предоставленных налогоплательщиком в налоговую инспекцию отчетов (налоговым, страховым). При необходимости, налоговый инспектор может сверить расчеты с декларациями, сданными в ИФНС, другими налогоплательщиками (например, контрагентами).
Могут быть выявлены следующие нарушения:
Читайте также: Как заполнить декларации по 6-НДФЛ и 2-НДФЛ пошагово →
Это список самых распространенных нарушений, которые допускают налогоплательщики в предоставленной в налоговые органы отчетности. Стоит заметить, что 90% ошибок, допущенных в документации, совершаются налогоплательщиками по невнимательности. Поэтому, прежде чем сдавать какую либо отчетную документацию в контролирующие органы, нужно:
Читайте также: Как вернуть излишне уплаченный НДФЛ? →
В ходе камеральной проверки инспектор налоговой службы имеет право:
Аутсорсинг бухгалтерских услуг с помесячным обслуживанием от ООО «Идеальный Баланс»:
ведение бухгалтерского, налогового, кадрового учета,
статистическая отчетность,
прохождение налоговых и аудиторских проверок,
подготовка и сдача отчетности в государственные органы (ИФНС, ФСС, ПФР).
Работаем с физическими и юридическими лицами. Подробнее об услуге →
Первым этапом камеральной проверки можно считать регистрацию данных поданной декларации (расчета) в автоматизированной информационной системе налоговых органов. Если данные в отчете заполнены некорректно, то программа автоматически отказывает в их приеме. Ошибки, которые встречаются чаще всего:
- декларацию подписал представитель по доверенности, но в базе налоговой инспекции отсутствует доверенность или данные о представителе;
- декларацию подписал представитель по доверенности, но в самой доверенности указано, что представитель не имеет права подписи;
- декларацию подписал руководитель компании, но его данные не совпадают со сведениями, указанными в ЕГРЮЛ;
- в налоговый орган предоставлена первичная декларация с признаком «корректирующая» или наоборот;
- отчетность подана на устаревшем или недействительном бланке.
Далее проходит сверка контрольных соотношений. Сопоставляются данные текущего налогового (отчетного) периода с данными предыдущего отчетного периода. Также данные поданной декларации (расчета) сверяют с показателями других предоставленных налогоплательщиком в налоговую инспекцию отчетов (налоговым, страховым). При необходимости, налоговый инспектор может сверить расчеты с декларациями, сданными в ИФНС, другими налогоплательщиками (например, контрагентами).
Могут быть выявлены следующие нарушения:
- арифметические (счетные) ошибки;
- расхождения налоговой базы по НДС и по налогу на прибыль;
- не совпадают данные в 6-НДФЛ и РСВ;
- нарушен порядок восстановления НДС по уплаченным авансовым платежам;
- не предоставлен или предоставлен не в полном объеме пакет документов на возмещение НДС из бюджета или по убыткам;
- в предоставленной отчетности занижена выручка компании или ИП;
- в расчете завышены расходы предприятия или ИП;
- по ЕНВД и ПСН не соответствуют физические показатели количества работников с данными предоставленными в 6-НДФЛ и РСВ;
- не предоставлены документы, подтверждающие право использования налоговых льгот;
- рассчитан налог на имущество, но не учтена кадастровая стоимость данного имущества.
Читайте также: Как заполнить декларации по 6-НДФЛ и 2-НДФЛ пошагово →
Это список самых распространенных нарушений, которые допускают налогоплательщики в предоставленной в налоговые органы отчетности. Стоит заметить, что 90% ошибок, допущенных в документации, совершаются налогоплательщиками по невнимательности. Поэтому, прежде чем сдавать какую либо отчетную документацию в контролирующие органы, нужно:
- проверить правильность заполнения форм деклараций и других отчетов;
- сопоставить данные деклараций и отчетов;
- сдавать отчетность заранее, а не тянуть до последнего дня;
- формировать полные пакеты документов по возврату НДФЛ, возмещению НДС или акциза, по убытку и пр.
Читайте также: Как вернуть излишне уплаченный НДФЛ? →
В ходе камеральной проверки инспектор налоговой службы имеет право:
- запросить дополнительные документы. Далеко не все документы могут быть затребованы инспектором. К примеру, не могут быть повторно затребованы те материалы, которые раннее предоставлялись в ходе проведения камеральных и выездных проверок (п. 5 ст. 93 НК РФ). Сотрудник ИФНС вправе потребовать только те документы, которые относятся к декларациям (расчетам), по которым проводится камеральная проверка;
- осуществлять допрос свидетелей;
- проводить осмотр помещений. Осматриваться могут помещения не только проверяемого налогоплательщика;
- осуществлять другие мероприятия, которые предусмотрены Ст. 88 НК РФ.
Аутсорсинг бухгалтерских услуг с помесячным обслуживанием от ООО «Идеальный Баланс»:
ведение бухгалтерского, налогового, кадрового учета,
статистическая отчетность,
прохождение налоговых и аудиторских проверок,
подготовка и сдача отчетности в государственные органы (ИФНС, ФСС, ПФР).
Работаем с физическими и юридическими лицами. Подробнее об услуге →
Акт проведения камеральной проверки
Акт составляется в двух экземплярах (законодательная база – ст. 100, ст. 101 НК РФ). В документе указываются:
Если налогоплательщик не согласен с составленным актом, он может предоставить разногласия в течение 1 месяца после получения данного решения.
Если в течение месяца не предоставлены пояснения либо разногласия по акту, тогда руководитель налогового органа привлекает налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налогоплательщик может обжаловать акт проведения камеральной проверки в течение месяца со дня его получения. Апелляционная жалоба подается в вышестоящий налоговый орган. Срок рассмотрения жалобы 1 месяц, но он может быть продлен (налогоплательщику будет выслано уведомление).
- факты нарушения налогового законодательства;
- документальное подтверждение нарушения;
- обстоятельства, которые позволят смягчить или отяготить ответственность налогоплательщика за правонарушения;
- выводы, которые сделаны в результате проверки и выносятся предложения.
Если налогоплательщик не согласен с составленным актом, он может предоставить разногласия в течение 1 месяца после получения данного решения.
Если в течение месяца не предоставлены пояснения либо разногласия по акту, тогда руководитель налогового органа привлекает налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налогоплательщик может обжаловать акт проведения камеральной проверки в течение месяца со дня его получения. Апелляционная жалоба подается в вышестоящий налоговый орган. Срок рассмотрения жалобы 1 месяц, но он может быть продлен (налогоплательщику будет выслано уведомление).
- Если налогоплательщик не согласен с решением вышестоящего налогового органа, то он вправе подать жалобу в суд.
Углубленная камеральная проверка
Углубленная налоговая проверка может проводиться на формальных основаниях (заявлены льготы или вычеты по НДС и т.п.). Налоговики оценивают предоставленную документацию и проводят мероприятия по налоговому контролю. Инспекторы могут запросить дополнительные документы у налогоплательщиков или информацию у банка по расчетному счету. Таким образом, налоговый орган может удостовериться в правомерности внесенных в декларацию (отчет) данных или выявить правонарушение.
Читайте также: Как исчислить НДС: порядок применения налоговых вычетов →
Если основанием для углубленной «камералки» стали технические ошибки или расхождения в финансовых показателях отчетности, то налоговики потребуют предоставить пояснения или провести корректировку.
Налогоплательщик подал уточняющую декларацию, по ней сразу начинается новая камеральная проверка. Проверка по предыдущей отчетности считается законченной (п. 9. 1 ст. 88 НК РФ).
Если уточняющей декларации и пояснений налоговым органам недостаточно, они могут вызвать налогоплательщика в инспекцию для предоставления дополнительных пояснений (ст. 31 НК РФ).
Читайте также: Как исчислить НДС: порядок применения налоговых вычетов →
Если основанием для углубленной «камералки» стали технические ошибки или расхождения в финансовых показателях отчетности, то налоговики потребуют предоставить пояснения или провести корректировку.
- Если ошибки и несоответствия влекут за собой уменьшение суммы налога к оплате, то инспектор попросит внести исправления и предоставить уточняющую декларацию (отчет) – п. 1 ст. 81, ст. 88 НК РФ. Корректировка допускается и при иных ошибках (ст. 81 НК РФ).
- Дополнительно с уточняющей декларацией нужно предоставить пояснения. Право предоставляется ст. 21, 24 НК РФ. Пояснения также необходимы в том случае, если налогоплательщик согласен с контролирующим органом лишь частично.
- Если налогоплательщик полностью не согласен с инспекцией, то в данном случае нужно предоставить только пояснения и оправдательные документы (ст. 88 НК РФ). Инспекция обязана их принять и рассмотреть (п. 5 ст. 88 НК РФ).
Налогоплательщик подал уточняющую декларацию, по ней сразу начинается новая камеральная проверка. Проверка по предыдущей отчетности считается законченной (п. 9. 1 ст. 88 НК РФ).
Если уточняющей декларации и пояснений налоговым органам недостаточно, они могут вызвать налогоплательщика в инспекцию для предоставления дополнительных пояснений (ст. 31 НК РФ).
Исправление ошибок по собственной инициативе
Ошибки при расчете налоговой базы могут привести к штрафам, особенно если обнаружится занижение выплаты по налогам. Но для этого должен быть составлен акт.
То есть, пока проводится камеральная проверка, налогоплательщик может самостоятельно исправить ошибки, подать уточняющую декларацию и доплатить недостающую сумму в бюджет. Эти действия должны быть выполнены до окончания «камералки» и до формирования акта, на основании которого будет выписан штраф.
Бухгалтерское обслуживание
Нажимая на кнопку «Рассчитать стоимость», вы даёте согласие на обработку своих персональных данных
Бухгалтерское обслуживание
Аутсорсинг бухгалтерских услуг с помесячным обслуживанием от «Идеальный Баланс»
Подробнее об услугах →
Подробнее об услугах →
Нажимая на кнопку «Рассчитать стоимость», вы даёте согласие на обработку своих персональных данных