Как вести кассовые операции с наличными деньгами? Оформление и отображение движения наличных средств в бухучёте: счета, проводки, лимит остатка и документальное оформление.

Содержание статьи:

• Касса в бухгалтерском учёте: счёт и проводки
• Как отразить кассовые операции в бухучёте?
• Лимит остатка в кассе
• Как рассчитать допустимый остаток в кассе?
• Как документально оформить кассовые операции, которые отражаются в бухучёте?

Касса в бухгалтерском учёте: счёт и проводки

Как отразить кассовые операции в бухучёте?

Проводки, которые отражают кассовые операции в бухучёте:

1. Перемещение денег между кассами (если предусмотрено несколько касс):

• Дт 50 Кт 50.

2. Поступление (оприходование) наличности: расчетный счет, операции с покупателями, средства подотчетных лиц, прочие поступления:

• Дт 50 Кт 51 (52, 55) – поступление наличности с расчётного счёта;
• Дт 50 Кт 60 – возврат наличных денег, которые были выданы в качестве аванса поставщику;
• Дт 50 Кт 62 – покупатель рассчитался наличными;
• Дт 50 Кт 66 (67) – поступление в кассу кредитных средств;
• Дт 50 Кт 71 – поступление оставшихся денежных средств у подотчетников;
• Дт 50 Кт 73 (76) – прочие расчеты, в том числе и с работниками организации;
• Дт 50 Кт 75 – увеличение уставного капитала за счет взноса учредителей наличными;
• Дт 50 Кт 91 – продажа прочих активов предприятия за наличный расчет, отражение разниц курса.

3. Расход (выбывание) денежных средств из кассы: оформляется расходный кассовый ордер:

• Дт 51 Кт 50 – поступление денег из кассы на счет в банке;
• Дт 66 (67) Кт 50 – погашение кредита с использованием наличных денег из кассы;
• Дт 70 Кт 50 – выплата зарплаты работникам;
• Дт 71 Кт 50 – выдача подотчётных денег;
• Дт 73 Кт 50 – займы сотрудникам;
• Дт 75 Кт 50 – выплата дохода учредителям;
• Дт 76 Кт 50 – прочие выплаты из кассы;
• Дт 91 Кт 50 – отражение разниц курсов валют;
• Дт 94 Кт 50 – отражение недостачи в кассе.

Ведение кассовых операций в компаниях подробнее описано в указании БР от 11.03.2014 № 3210-У.

Лимит остатка в кассе

Как рассчитать допустимый остаток в кассе?

Лимит остатка рассчитывается на основании данных о виде деятельности компании. Для расчёта применяется один из 2-х способов расчёта. За основу берётся формула:
Лим = В/РП × ДСб.

1-й способ расчёта лимита остатка в кассе используется для компаний, которые занимаются продажей товаров, продукции, выполнением работ и услуг. Без учёта средств, которые принимаются от платежных агентов (субагентов).

Лим = Выр/РП × ДСб,

где:

Выр – объем наличных денег (выручки), полученных от продажи товаров /услуг за расчётный период (РП),

РП – расчетный период, на протяжении которого предприятие будет накапливать наличные в кассе. Измеряется в рабочих днях, для юрлиц – не более 92 дней,

ДСб – периодичность сдачи денег в банк (к примеру, магазин сдаёт наличку один раз за пять дней, тогда данный показатель будет равен 5).

2-й способ расчёта лимита остатка в кассе используется для компаний, бизнес которых основан на выдаче денежных средств из кассы. Без учёта наличных, которые направлены на выдачу зарплат, стипендий, соцвыплат и пр.

Лим = Выд/РП × ДСб,

где:

Выд – объем наличных денег, выданных за расчётный период (РП),

РП – расчетный период, на протяжении которого предприятие накапливает наличные деньги в кассе. Измеряется в рабочих днях, для юрлиц – не более 92 дней,

ДСб – периодичность получения денег из банка (к примеру, оприходование (снятие) наличных с банковского счёта производится один раз за три дня, тогда данный показатель равен 3).

Лимит остатка налички в кассе устанавливается в рублях, без копеек. Округлять итоговый расчёт стоит по математическим правилам (письмо ФНС России от 6 марта 2014 г. № ЕД-4-2/4116). То есть, сумму меньше 50 коп. нужно отбросить, а сумму в 50 коп и выше – округлить до рубля.

Превышение лимита остатка денежных средств в кассе не допускается, кроме дней выплаты заработной платы, стипендий, соцвыплат и пр.

Важно! Если компания не установит лимит остатка по кассе, тогда данный показатель будет равен нулю. В таком случае любой остаток наличных в кассе будет расценен как сверхлимит. Максимальный штраф за превышение лимита составляет 50 000 руб.

Новый лимит кассы компания может рассчитать на любой период времени и выпустить приказ о лимите кассы. Срок действия лимита в кассе в приказе можно не указывать.
Если лимит остатка по кассе был пересчитан, тогда нужно создать новый приказ и приложить к нему расшифровку расчёта.

Как документально оформить кассовые операции, которые отражаются в бухучёте?

Правила ведения кассовой дисциплины и документальное оформление кассовых операций прописано в Указании Центробанка РФ от 11.03.2014 № 3210-У. В данном нормативном документе также приведены образцы унифицированных форм, применение которых является обязательным для всех, кроме ИП (они освобождены от ведения кассовой книги и приходных, расходных ордеров).

Поступление наличных денег в кассу отражается в приходном кассовом ордере (КО-1) – унифицированная форма 0310001.

Скачать бланк приходного кассового ордера КО-1 (0310001)

Расход наличных денег с кассы отображается в расходном кассовом ордере (КО-2) – унифицированная форма 0310002.

Скачать бланк расходного кассового ордера КО-2 (0310002)