Материальная ответственность работодателя за выплату начислений наемным работникам предусмотрена законодательством РФ. Как рассчитать и выплатить компенсацию за задержку зарплаты? Как может поступить наемный сотрудник, если работодатель задерживает заработную плату?

Содержание статьи:

• Как выплачивается заработная плата
• Задержка заработной платы и других выплат
• Расчёт компенсации за задержку выплат
• Когда нужно выплачивать компенсацию?
• Как исчислить НДФЛ с компенсации?
• Нужно ли платить страховые взносы с компенсации?
• Какие права есть у работников, если работодатель задерживает заработную плату?

Согласно Трудовому кодексу РФ работодатель обязан выплачивать заработную плату сотрудникам два раза в месяц. Задержка выплат наемному работнику расценивается как нарушение действующего законодательства и влечет за собой материальную, административную и (или) уголовную ответственность. В случае возникновения задолженности работодатель обязан произвести расчёт компенсации за задержку зарплаты и выплатить ее в полной мере.

Как выплачивается заработная плата

Работодатель выплачивает заработную плату работникам не реже двух раз в месяц. Срок выплаты не должен превышать 15 дней с момента начисления зарплаты, а конкретная дата перечисления (выдачи) должна быть прописана как минимум в одном из трех документов (ст. 136 ТК РФ):

• трудовой договор;
• коллективный договор;
• правила внутреннего трудового распорядка.

Как рассчитать заработную плату работникам при разных системах оплаты труда →

Задержка заработной платы и других выплат

Задержка выплаты заработной платы – это нарушение законодательства (ст. 236, 237 ТК РФ), которое влечет за собой компенсационные выплаты. Они должны быть начислены работнику за каждый день просрочки.

Материальная ответственность работодателя за нарушение финансовых обязательств перед наемными сотрудниками относится не только к заработной плате, но и к иным выплатам: премии, доплаты, отпускные, выходные пособия.

Обратите внимание! Компенсация должна выплачиваться работодателем, даже если он не виноват. К примеру, может произойти сбой в работе банковской системы или др. причины.

Расчёт компенсации за задержку выплат

Расчет компенсации за задержку зарплаты и других выплат производится исходя из суммы задолженности, которую работник должен получить «на руки», то есть за вычетом НДФЛ и др. удержаний (алиментов и пр.) – п. 4 ст. 226 НК РФ.

Пример. Сотрудник за расчетный период заработал 25 000 руб. За вычетом 13% по НДФЛ он должен получить 21 750 руб. С этой суммы проводится расчет компенсации за задержку зарплаты.

Размер минимальной денежной компенсации за задержку выплат равен 1/150 от ключевой ставки Центробанка РФ за каждый день просрочки. Работодатель по собственному желанию может увеличивать компенсационные выплаты. Повышенная ставка компенсации прописывается в трудовом договоре, коллективном договоре и (или) в правилах внутреннего распорядка.

Денежная компенсация не может быть отменена или занижена даже в том случае, если работодатель и работник подпишут дополнительное соглашение. Такая договоренность будет считаться недействительной (ст. 8 ТК РФ).

Также повышенная ставка может быть указана в региональном, межрегиональном, территориальном или отраслевом соглашении. Если работодатель присоединился к данному соглашению, то он обязан соблюдать эти условия (ст. 45 ТК РФ).

Расчет количества дней задержки. Первый день просрочки – это следующий календарный день после даты выплаты зарплаты сотруднику. Последним днем считается дата выдачи просроченной выплаты.

Пример. Дата выдачи зарплаты – 14 мая. Фактически работнику выплатили зарплату 27 мая. Таким образом, первым днем просрочки заработной платы будет считаться 15 мая, а последним – 27 мая. Срок просрочки – 13 дней.

Формула расчёта минимальной компенсации за задержку выплат.
В соответствии с Трудовым кодексом расчет компенсации за задержку зарплаты рассчитывается следующим образом:

Компенсация = Сумма задолженности х Количество дней задержки х Ключевая ставка ЦБ х 1/150.

Формула расчета повышенной компенсации за задержку выплат. Если работодатель выплачивает повышенную ставку, то расчет компенсации будет выглядеть так:

Компенсация = Сумма задолженности х Количество дней задержки х Повышенная процентная ставка за просрочку.

Примеры:

№1. Размер оклада работника 200 000 руб. Работодатель должен был выплатить первую половину заработной платы (аванса) 25 числа, а фактически выплатил 30 числа того же месяца. Задержка составила 5 дней.

Сумма аванса к выплате «на руки»:

100 000 руб. – 13% (НДФЛ) = 87 000 руб.

Ключевая ставка ЦБ РФ с 27 июля 2020 года равна 4,25%. Расчет компенсации за задержку зарплаты выглядит таким образом:

87 000 руб. х 5 дней х 4,25% х 1/150 = 123,25 руб.

То есть работник должен получить выплату в размере 87 123,25 руб.

№2. Допустим, во время просрочки выплаты поменялась ключевая ставка ЦБ. Тогда расчет компенсации нужно поводить по двум ставкам и результат сложить.

Работодатель должен был перечислить вторую часть заработной платы 15 июня 2020 года, но задержал выплату до 30 июня. Таким образом, просрочка составила 15 календарных дней.
Сумма зарплаты к выплате «на руки»:

100 000 руб. – 13% (НДФЛ) = 87 000 руб.

До 22 июня ключевая ставка Центробанка составляла 5,5%, а с указанной даты уменьшилась до 4,5%. Задержка выплаты до 22 июня составила 6 дней по ставке 5,5%. С 22 по 30 июня включительно – 9 дней по ставке 4,5%.

Расчёт компенсации за задержку зарплаты до 22 июня:

87 000 руб. х 6 дней х 5,5% х 1/150 = 191,4 руб.

Компенсация за задержку выплаты заработной платы с 22 июня:

87 000 руб. х 9 дней х 4,5% х 1/150 = 234,9 руб.

Общая сумма компенсации:

191,4 руб. + 234,9 руб. = 426,3 руб.

Рассчитать компенсацию за задержку зарплаты и других выплат можно на нашем сайте в онлайн режиме используя Калькулятором пеней.

Когда нужно выплачивать компенсацию?

Компенсация должна быть выплачена в полном объеме в день выдачи заработной платы. Работодатель в письменном виде оповещает работника о компенсационных выплатах и отражает их в расчетном листе.

Заказать расчет заработной платы →

Как исчислить НДФЛ с компенсации?

Минимальная компенсация за задержку выплат не облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Выплата повышенной компенсации может облагаться налогом на доходы физических лиц:

• если повышенная компенсация за задержку выплат прописана в коллективном договоре, трудовом договоре или в правилах внутреннего распорядка, то такая выплата не облагается НДФЛ (п. 2 письма Минфина № 03-04-05-01/450);
• если работодателем выплачивается повышенная компенсация, но она не прописана в вышеперечисленных документах, то из нее нужно вычесть необлагаемый налогом минимум (1/ 150 часть ключевой ставки). Из полученной суммы необходимо вычесть НДФЛ (письмо Минфина № 03-04-05-01/261).

Нужно ли платить страховые взносы с компенсации?

Мнение Минфина в данном случае таково: в рамках трудовых отношений все выплаты работнику должны облагаться страховыми взносами. Компенсация за задержку выплат начисляется при наличии трудовых отношений, значит взносы нужно отчислять (п. 1 ст. 420 НК РФ, письмо Минфина № 03-15-05/14477).

Суды считают иначе. Нельзя относить любую выплату работнику к оплате труда. Компенсация не является оплатой труда и не может считаться выплатой в рамках трудовых отношений. Компенсация за просрочку – материальная ответственность работодателя. Кроме того, перечень сумм, необлагаемых страховыми взносами, включает компенсационные выплаты, которые связаны с выполнением трудовых обязанностей.

Правовая база:

• постановление президиума ВАС РФ № 11031/13;
• подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ;
• подп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ.

Как все происходит на практике? Налоговые инспекции упорно штрафуют работодателей за неуплату страховых взносов, а суды отменяют эти штрафы.

Что делать работодателю? Можно отстаивать свою правоту в суде, а можно заплатить и продолжать спокойно трудиться. Сумма страховых взносов с компенсации чаще всего невелика, а судовые разбирательства – процесс длительный, а экономия – незначительна.

Процентные ставки страховых взносов →

Какие права есть у работников, если работодатель задерживает заработную плату?

Если работодатель задерживает выплаты, то работник имеет право (ст. 236, 237 ТК РФ):

• получить денежную компенсацию за каждый день задержки;
• прекратить выполнение трудовых обязанностей в случае, если задержка заработной платы превышает 15 дней. При этом работник имеет право получить средний заработок за дни простоя (ст. 142 ТК РФ);
• получить компенсацию за моральный ущерб, спровоцированный задержкой заработной платы.

На каком основании работник может не выходить на работу и сохранить при этом средний заработок? Сотрудник письменно предупреждает работодателя о своем намерении и не выходит на работу да погашения задолженности по зарплате.

Кто из работников не имеет права приостанавливать трудовую деятельность:

• военные;
• госслужащие;
• сотрудники правоохранительных органов;
• сотрудники МЧС;
• сотрудники, которые отвечают за обеспечение населения электричеством, газом и отоплением;
• сотрудники Скорой помощи;
• сотрудники, занятые на опасных видах производства или работающие с опасным оборудованием.

Когда работодатель будет готов выплатить заработную плату, он оповещает работника письменным уведомлением под подпись. Работник должен приступить к выполнению трудовых обязанностей на следующий день после получения уведомления, а работодатель обязан полностью рассчитаться с сотрудником. Если работник не выйдет на работу, то работодатель имеет право поставить прогул.

При задержке заработной платы работник имеет право писать жалобы на работодателя в следующие службы:

1. Государственная инспекция труда (ГИТ). Инспекторы проводят проверку. При обнаружении нарушений составляют протокол и привлекают работодателя к административной ответственности.
2. Прокуратура. Если в результате проверки прокуратура обнаружит признаки нарушения законодательства, то ее сотрудники соберут необходимые документы и передадут дело в ГИТ для привлечения к административной ответственности. Если будут обнаружены следы преступления, то материалы будут переданы в следственный комитет для возбуждения уголовного дела.
3. Следственный комитет. Сюда работнику стоит обращаться, если заработная плата не выплачивается более 2 месяцев или выдается ее меньше половины заработной платы от 3 месяцев, для возбуждения уголовного дела.

• При задержке заработной платы работник имеет право обратиться в суд за взысканием долга по выплатам, компенсации за просрочку и моральным ущербом (ст. 237 ТК РФ). В данном случае иск подается бесплатно (госпошлина не оплачивается – ст. 393 ТК РФ). Обратиться в суд работник может в течении 1 года с первого дня задержки заработной платы.